出口退稅十問十答

問：我公司有一票出口貨物,因質(zhì)量問題,有幾萬美金不能收匯,因考慮退運成本問題，我們決定放棄退運，那還能享受出口退稅嗎？對外匯的影響怎么處理？

答：根據(jù)國稅公告2013 30號附件3的規(guī)定，需要與客戶簽訂賠償協(xié)議、客戶所在國家官方或第三方檢測機(jī)構(gòu)質(zhì)檢報告材料，并對不能收匯部分提交《出口貨物不能收匯申報表》，如相關(guān)資料獲取退稅機(jī)關(guān)認(rèn)可則視同收匯，反之需針對未收匯部分做免稅處理。

外匯方面，可以通過貨物外匯監(jiān)測系統(tǒng)做差額報告，出口和收匯的差額就不再參與總量指標(biāo)核算，會單項統(tǒng)計，如果遇到外管局的核查，仍憑前述證明材料對未收匯部分加以說明即可。

問：我們是外貿(mào)企業(yè)，因為種種原因，導(dǎo)致不能退稅，只能申請免稅，但因為申請免稅之前，進(jìn)項稅已經(jīng)做了不抵扣處理，現(xiàn)在申請免稅的話，申報上面不需要修改任何操作吧？

答：外貿(mào)企業(yè)出口無論退稅還是免稅，其進(jìn)項都應(yīng)未申報抵扣，因此原本符合退稅政策的出口貨物現(xiàn)在改為免稅，只需要填寫增值稅報表附表一第18欄免稅銷售額即可，其他不需要調(diào)整。賬務(wù)上要把對應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

問：我們公司2019年2月份委托出口了一批貨物，其中涉及退稅率為零的商品，我們是否需要開具委托證明？申請開具委托證明和代理證明的最晚期限是什么時間？

答：委托出口的物貨中如果涉及退稅率為零的商品，需要申請開具委托出口證明，開具時間截止到2020年3月15日；代理方需要給您公司開具代理出口證明，開具時間截止到2020年4月15日。

問：我們有一筆出口業(yè)務(wù)，因為發(fā)票和出口報關(guān)單的商品名稱不相符，這筆業(yè)務(wù)可以只做免稅申報不退稅嗎？

答：如果發(fā)票名稱與報關(guān)單不相符，不能申報出口退稅，也不能申報免稅，只能開具轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，按視同內(nèi)銷交稅，發(fā)票可以用來抵扣。

問：我的進(jìn)項發(fā)票是三月份做的退稅認(rèn)證，我到怎么查詢有沒有發(fā)票信息？

答：首先要把三月份認(rèn)證的這張發(fā)票與和其對應(yīng)報關(guān)單的數(shù)據(jù)，在退稅申報系統(tǒng)里錄入，并生成退稅申報數(shù)據(jù)，再到你所屬國稅局出口退稅申報服務(wù)平臺中去做數(shù)據(jù)自檢，如果你認(rèn)證的這張發(fā)票還沒有信息，則會有相應(yīng)的疑點提示（總局中無此發(fā)票信息），如沒有此提示則證明你這張發(fā)票已有信息可以進(jìn)行退稅申報了。

問：我在退稅申報系統(tǒng)里導(dǎo)入報關(guān)單數(shù)據(jù)時提示我，請在<系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改>中設(shè)置IC卡號和密碼！怎么辦？

答：在退稅申報系統(tǒng)中導(dǎo)入報關(guān)單電子數(shù)據(jù)需要滿足兩個前提要求：

1.操作的電腦上需要有電子口岸驅(qū)動程序，這樣電腦才會識別插入的電子口岸卡

2.再有就是你遇到的這個問題，需要在退稅申報系統(tǒng)中找到系統(tǒng)維護(hù) -系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置I中找到電子口岸卡信息位置，可以看到需要填寫電子口岸卡號與密碼，按要求填寫就可以了。

問：我公司出口一批貨物，外商認(rèn)為有質(zhì)量問題，要求退貨，我需要注意哪些方面的問題？

答：一般情況下，退運貨物如果海關(guān)總署124號令第五十七條“ 因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運進(jìn)境的”經(jīng)海關(guān)確認(rèn)，不予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。但相對監(jiān)管也會比較嚴(yán)格，除原出口報關(guān)單證及退運進(jìn)口報關(guān)單證外，一般會要求提供國稅局出具的未退稅證明或已補(bǔ)稅證明以及境外官方或第三方質(zhì)檢報告材料。

稅務(wù)處理方面，前述未退稅證明或已補(bǔ)稅證明，均應(yīng)按會計制度進(jìn)行調(diào)整，并沖減退稅申報數(shù)據(jù)。也就是說退運部分對應(yīng)的原出口貨物不再符合退稅條件。

外匯方面，如有相應(yīng)退匯發(fā)生，在銀行進(jìn)行國際收支申報時，應(yīng)在申報單中勾選“退匯”，貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)會進(jìn)行專項統(tǒng)計。

問：我們公司的外匯總量監(jiān)測指標(biāo)出現(xiàn)異常，總量差額顯示紅色，請問我們是否會被外管局核查？問題嚴(yán)重嗎？

答：總量差額這項指標(biāo)代表流入總量（收匯+進(jìn)口）-流出總量（付匯+出口），紅色代表流入多，具體需要看企業(yè)進(jìn)出口與收付匯的匹配情況。由于總量差額指標(biāo)只是核算企業(yè)的流入、流出總量上的絕對偏差，并沒有考慮企業(yè)總體經(jīng)營規(guī)模，因此只此一項指標(biāo)超標(biāo)并不能肯定會被外管局核查。但仍建議對實際進(jìn)出口與收付匯的匹配情況進(jìn)行整理，自查有無不規(guī)范業(yè)務(wù)，了解指標(biāo)異常的原因，以便遇到核查可及時、有效應(yīng)對。

問：我們是外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)項票上有兩種商品代碼一樣但進(jìn)貨單價不同的商品。我發(fā)現(xiàn)退稅系統(tǒng)中出口明細(xì)里的出口進(jìn)貨金額項是不對的，但是無法手動修改，請問這個我該怎么辦？

答：這個問題其實是因為退稅申報系統(tǒng)加權(quán)平均計算方式所導(dǎo)致的，不用特意去修改。具體原因是同一關(guān)聯(lián)號項下多項商品使用的是同一商品代碼，但進(jìn)貨單價卻不同，申報系統(tǒng)在計算時用加權(quán)平均的方法求得平均單價再乘以每項的出口數(shù)量然后得出出口進(jìn)貨金額。

問：我公司出口貨物因質(zhì)量問題少收匯了該如何處理？如何能夠退稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）第五條規(guī)定“出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。”

附件3中規(guī)定了質(zhì)量原因需提供的資料：“因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明（與客戶簽訂索賠協(xié)議、客戶出具（首選境外第三方檢測機(jī)構(gòu)質(zhì)檢報告材料）質(zhì)量檢測報告等）；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。”

如不符合上述規(guī)定或不能提供相應(yīng)資料，則只能按照免稅處理。